Гайд: Как сдать единую упрощенную налоговую декларацию (ЕУНД)

Все налогоплательщики в РФ обязаны подавать в налоговые органы декларации по результатам своей деятельности. Если организация временно прекращала свою работу в отчетном периоде и не имеет объектов налогообложения и денежных средств к концу периода, или была зарегистрирована в 1 квартале 2024 года, то ей предоставляется возможность представить единую упрощенную налоговую декларацию вместо нескольких нулевых. В статье рассмотрим, как сдать единую упрощенную налоговую декларацию и срок сдачи упрощенки в 2024 году.

Единая упрощенная декларация (ЕУНД) - это документ, который позволяет налогоплательщикам без оборотов в отчетном периоде представить его в упрощенной форме (п. 2 ст. 80 НК РФ).
Сдать упрощенную декларацию могут организации, которые применяют общий режим налогообложения (ОСНО) и спецрежимы.

Отправлять упрощенку вместо нулевых разрешено не всем.

Может сдать упрощенную декларацию та компания, у которой во время отчётного периода:

• В декларации отсутствуют объекты налогообложения
  Например, плательщик НДС не продавал товары и не оказывал услуги, а компания на УСН не получала доход.

• Не было движения средств на банковском счету и в кассе
  В этом случае учитываются любые поступления на счёт компании и списания с него. Если предприниматель перевёл зарплату своим сотрудникам, получил заём, оплатил коммунальные услуги или комиссию за ведение счёта в банке, он не сможет подать ЕУНД.

Заполнение упрощенной декларации — это право компании, а не её обязанность. Некоторые молодые организации, которые ещё не начали вести деятельность, выбирают ЕУНД, потому что её просто заполнить, и это помогает экономить время.

Заполнение упрощенной декларации производится в соответствии с приказом Минфина № 62н.

Рассмотрим правила заполнения бумажной формы отчета:

Общие требования

• Заполнение должно быть ручкой (синей или черной), либо на компьютере с последующей печатью на принтере.
• Запрещено использование корректоров для исправлений ошибок.
• Компании и ИП заполняют только первый лист, физические лица - оба листа.

Заполнение страницы 1 единой налоговой декларации

• Поле «ИНН»
  ИП и организации указывают ИНН, в соответствии с полученным свидетельством о постановке на учет в налоговом органе. У организаций ИНН состоит из 10 цифр, поэтому при заполнении необходимо в 2-х последних ячейках поставить прочерки (например, «5004002010—»).

• Поле «КПП»
  ИП поле КПП не заполняют.
  Организации указывают КПП, который был получен в ИФНС по месту нахождения организации.

• Поле «Вид документа»
  Ставится:
  1 / –  (если за налоговый период декларация сдается первый раз).
  3 / 1 (если это первое исправление).
  3 / 2 (если второе) и т.д.

• Поле «Отчетный год»
  В этом поле указывается год, за который сдается декларация. Отчетный период непосредственно по каждому налогу указывается ниже.

• Поле «Представляется в»
  В этом поле указывается наименование ИФНС. Узнать его можно на сайте ФНС России.
  Далее указывается полное наименование организации.
  В случае подачи декларации физлицом (ИП) – его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность).

• Поле «Код ОКАТО»
  В этом поле указывается код по ОКТМО. Узнать код по ОКТМО можно на сайте Росстата.

• Поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД»
  В этом поле указывается код деятельности в соответствии с последним классификатором ОКВЭД. ИП и ООО могут найти свои коды деятельности в выписке из ЕГРИП (ЕГРЮЛ).

Заполнение Таблицы учета налогов

• Графы 1 и 2
  Построчно указываются налоги, по которым сдается декларация. Налоги вписываются в очередности, соответствующей нумерации глав части второй НК РФ по этим налогам. Номер главы указывается в графе 2.

• Графы 3 и 4
  Если налоговым периодом является квартал, то в соответствующей ячейке графы 3 указывается значение – 3.
  В графе 4 пишется номер квартала, за который подается декларация:
  I квартал – 01.
  II квартал – 02.
  III квартал – 03.
  IV квартал – 04.

Если налоговым периодом является календарный год, а отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, то в соответствующей ячейке графы 3 указывается значение налогового (отчетного) периода:
Квартал – 3.
Полугодие – 6.
9 месяцев – 9.
Год – 0.
В графе 4 в этом случае ставится прочерк.

Заполнение остальных полей страницы 1

• Поле «Номер контактного телефона налогоплательщика»
  Указывается в любом формате (например, «+74950001122»).

• Поле «Декларация составлена на страницах»
  Указывается количество страниц, из которых состоит декларация (обычно «001»).

• Поле «c приложением подтверждающих документов или их копий»
  Ставится количество листов документов, которые прилагаются к декларации (например, доверенность представителя). Если таких документов нет, то ставятся прочерки.

• Блок «Доверенность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации подтверждаю»:
  Если упрощенную декларацию сдает организация, указывается ФИО руководителя, ставится подпись, печать организации и дата подписания декларации.
  Если упрощенную декларацию сдает физлицо (ИП) – ставятся только подпись и дата подписания декларации.
  Если упрощенную декларацию сдает представитель, указывается наименование документа, подтверждающего его полномочия (копия этого документа прилагается к декларации).

Заполнение страницы 2 единой налоговой декларации
Если физические лица (не ИП) не хотят по каким-либо причинам указывать в декларации свой ИНН, они обязаны заполнить вторую страницу и отразить в ней свои персональные данные.

Юридические лица должны подавать единую ЕУНД в ИФНС по месту нахождения организации. Индивидуальные предприниматели — в отделение налоговой по месту прописки

Основные формы сдачи налоговой декларации две:

1. Налоговая декларация в бумажной форме.
Предприниматель имеет право принести документы лично или передать их через своего представителя. Кроме того, компания может отправить бумаги заказным письмом с описью вложения.

2.     Налоговая декларация в электронной форме.
Налоговая декларация в электронной форме требует усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП). УКЭП должна быть выпущена на имя руководителя компании или ИП. Декларация в электронной форме может быть отправлена через Личный кабинет юрлица или ИП на сайте ФНС или с помощью специальных сервисов для отправки отчётности в контролирующие органы.

Срок сдачи упрощенки
Единую упрощенную налоговую декларацию необходимо подавать один раз в квартал, не позднее 20-го числа месяца, следующего за завершившимся кварталом, полугодием, девятью месяцами или календарным годом (п. 2 ст. 80 НК РФ).

Если 20-е число отчетного месяца приходится на выходной день, нерабочий праздник или нерабочий день в соответствии с указом президента, то декларацию можно представить на первый рабочий день, следующий за ним, согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Следовательно, срок сдачи упрощенки за 1 квартал 2024 г - не позднее 22 апреля 2024 года.

ЕУНД отличается от других отчетов ответственностью налогоплательщика за несоблюдение сроков представления. За другие виды отчетности штрафы налагаются отдельно за каждый отчет. Однако в случае ЕУНД, поскольку в декларации содержатся данные по нескольким налогам (например, НДС и налог на прибыль), штраф за несвоевременную подачу упрощенки будет применяться по каждому из них отдельно. Это объясняется тем, что в случае отсутствия декларации информация по нескольким налогам будет отсутствовать одновременно.

На основании ст. 119 НК РФ взимается штраф в размере 5% от суммы налога, но не менее 1 000 рублей.
Поскольку ЕУНД является нулевой, то суммирование налогов отсутствует, что делает невозможным использование ставки 5%.
Поэтому штраф составит 1 000 рублей для каждого налога в декларации.
Кроме того, за нарушения предусмотрена административная ответственность по ст. 15.5 КоАП РФ. С ответственного должностного лица организации взимается штраф в размере 300-500 рублей.

Чтобы знать, как правильно заполнять и сдавать отчеты, необходимо регулярно повышать свою квалификацию. Обучить специального сотрудника можно в ЕВИДПО. У нас есть более 25 курсов переподготовки и повышения квалификации для работников бухгалтерии. Обучение проходит дистанционно и без отрыва от работы!

Таким образом, подать ЕУНД за 1 квартал 2024 г. сможет ограниченное число налогоплательщиков, поскольку сложно соблюсти порядок и условия, позволяющие сдать упрощенную форму. Тем, кто соответствует требованиям, сдать отчет за 1 квартал 2024 г необходимо не позднее 22 апреля 2024 года.